[轉(zhuǎn)載]財(cái)務(wù)出納人員的專業(yè)知識(shí)要求和工作內(nèi)容
更新時(shí)間：2010/9/3 13:10:46
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1出納的要求
1社會(huì)性。出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取任務(wù)，而這些任務(wù)的完成是置身于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大環(huán)境之中的和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的只要這個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就肯定要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。例如出納人員要了解國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)政策法規(guī)并參與這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會(huì)性。
3政策性。出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必需依照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行。例如，料理現(xiàn)金收付要依照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，料理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國(guó)家銀行結(jié)算方法進(jìn)行。會(huì)計(jì)法》會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會(huì)計(jì)工作中，并對(duì)出納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人員不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
1具有一定的政策水平
2具有一定的業(yè)務(wù)技能
3具有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)
4保證財(cái)富平安
5具有良好的職業(yè)道德
1敬業(yè)愛(ài)崗。出納人員應(yīng)熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)工作要求。
3客觀、公正。出納人員在料理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要實(shí)事求是客觀公正，不能徇私枉法。
5嚴(yán)守秘密。出納人員應(yīng)嚴(yán)守企業(yè)秘密，不得私自向外界或相關(guān)人員泄露企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。
7堅(jiān)持原則。出納人員的工作是一種原則性很強(qiáng)的工作，很多利益關(guān)系都會(huì)體現(xiàn)在出納工作之中，出納人員切忌因私廢公，為了面子和個(gè)人利益不敢得罪上級(jí)同事，應(yīng)堅(jiān)持原則，維護(hù)法律、法規(guī)的尊嚴(yán)。
同從事任何技術(shù)工作一樣，從事會(huì)計(jì)工作的人員要在專業(yè)素質(zhì)方面具備一定的條件。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)此提出了三方面的要求。
二、應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和良好的職業(yè)道德。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。這是對(duì)會(huì)計(jì)人員最基本的要求。至于如何考核和確認(rèn)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，從目前來(lái)說(shuō)，主要是通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試來(lái)進(jìn)行的會(huì)計(jì)判斷及其對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求
一般而言，這些交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理往往有實(shí)際憑證做為根據(jù)，有很強(qiáng)的可驗(yàn)證性，會(huì)計(jì)處理結(jié)果是確定的表示為會(huì)計(jì)結(jié)果與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一致。當(dāng)然，會(huì)計(jì)處理過(guò)程中允許做出必要的判斷和估計(jì)，但這種需要判斷和估計(jì)的交易和事項(xiàng)并不多。
A會(huì)計(jì)判斷存在原因
1某些會(huì)計(jì)交易和事項(xiàng)是模糊的結(jié)果是不確定的會(huì)計(jì)職能向?qū)?lái)預(yù)測(cè)、決策延伸之后，需要對(duì)存在交易和事項(xiàng)采取恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策進(jìn)行處置，合理披露會(huì)計(jì)處理結(jié)果。但交易和事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容在有些條件下難以認(rèn)知清楚，很難確定其最后結(jié)果。因?yàn)槲磥?lái)交易和事項(xiàng)的結(jié)果有多種可能性，依照將來(lái)不可能存在不同條件，結(jié)果有一定差異。比如或有事項(xiàng)，對(duì)現(xiàn)存條件的判斷及將來(lái)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度的不同，推斷的結(jié)果可能相反。另外，對(duì)客觀事物的描述有時(shí)候具有模糊性，比如說(shuō)收入的確認(rèn)，形式上是容易判斷的但就其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而言，則需考慮風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、價(jià)值實(shí)現(xiàn)等諸多方面，收入準(zhǔn)則中也僅僅是給出了一些判斷標(biāo)準(zhǔn)，并沒(méi)有給出數(shù)量上的非界限。這些規(guī)范能否正確運(yùn)用，與會(huì)計(jì)人員的判斷力緊密關(guān)聯(lián)。雖然會(huì)計(jì)人員的判斷不是絕對(duì)正確，但所披露的會(huì)計(jì)信息往往成為不同層次決策的參考依據(jù)。公眾的觀念里，會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員，具有較強(qiáng)的專業(yè)判斷能力，信息擁有量方面也較外界具有優(yōu)勢(shì)，因而會(huì)計(jì)人中判斷結(jié)果相對(duì)準(zhǔn)確一些。會(huì)計(jì)人員雖然不能以絕對(duì)準(zhǔn)確、客觀的數(shù)字來(lái)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但在正確判斷之后，能夠做到大致符合交易的實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。
合性強(qiáng)。便于比擬的優(yōu)點(diǎn)。但貨幣作為計(jì)量手段也有其局限。許多會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)決定來(lái)講至關(guān)重要，卻無(wú)法以貨幣計(jì)量。象企業(yè)的人力資源、存在外部環(huán)境、地理位置、管理人員的管理水平等等。再者，貨幣計(jì)量要求幣值穩(wěn)定，物價(jià)變化幅度比較大的情況下，對(duì)外披露的會(huì)計(jì)信息難免有失客觀，會(huì)計(jì)人員必需對(duì)原有的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行判斷、調(diào)整。M繼續(xù)經(jīng)營(yíng)前提假定企業(yè)能臨時(shí)繼續(xù)下去，但在出現(xiàn)終止情況時(shí)，與之相關(guān)的會(huì)計(jì)政策就要中斷，影響各會(huì)計(jì)要素的變化，如何披露經(jīng)營(yíng)狀況需會(huì)計(jì)人員做出合理判斷。4會(huì)計(jì)分期前提將繼續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)人為分成不同會(huì)計(jì)期間，這種分期使跨期間業(yè)務(wù)在期末反映時(shí)，必需合理估計(jì)。
4新會(huì)計(jì)觀念的呈現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)判斷提出了更高要求。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)已影響到會(huì)計(jì)觀念，歷史利息原則已受到挑戰(zhàn)，公允價(jià)值則被人們關(guān)注。金融領(lǐng)域，歷史利息原則所提供的信息已不能適應(yīng)新的交易和事項(xiàng)的需要。公允價(jià)值等新觀念出現(xiàn)后，要求會(huì)計(jì)人員在實(shí)質(zhì)上增加會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，而不是形式上的確。
如前所述，會(huì)計(jì)判斷是肯定存在隨著新的交易和事項(xiàng)的呈現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的判斷力要求會(huì)越來(lái)越高。未來(lái)的會(huì)計(jì)環(huán)境將使會(huì)計(jì)人員處于兩難境地：一方面，交易和事項(xiàng)越來(lái)越復(fù)雜，變化越來(lái)越頻繁，難以充分客觀地披露；另一方面，社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)越來(lái)越深刻，要求會(huì)計(jì)信息明晰、準(zhǔn)確、相關(guān)。這種狀態(tài)下，會(huì)計(jì)人員必需提高自身的判斷能力，適應(yīng)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)的要求。
2尊重客觀實(shí)際，防止主觀臆斷。會(huì)計(jì)判斷的結(jié)果能夠影響決策者的行為，應(yīng)盡可能反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)以客觀存在因素做為會(huì)計(jì)判斷依據(jù)，防止受自身主觀態(tài)度影響。條件具備時(shí)，應(yīng)采取抽樣統(tǒng)計(jì)的方法提高判斷的準(zhǔn)確性。當(dāng)然，客觀性原則不是完全免除過(guò)失，只是要求會(huì)計(jì)人員的判斷誤差在可接受范圍內(nèi)應(yīng)盡可量小。
4遵循充分揭示與重要性相結(jié)合的原則。會(huì)計(jì)報(bào)表受其格式、編制手段等因素影響，不能反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全貌，同時(shí)亦不易被普通投資者理解，所以文字演講越來(lái)越重要。一方面，文字演講可以增加會(huì)計(jì)信息量，對(duì)于無(wú)法量化到表內(nèi)的信息可以用文字形式做出判斷和描述；另一方面，表外文字也可對(duì)表內(nèi)數(shù)字做出必要的解釋。但表外演講亦應(yīng)分清主次，做到信息的披露詳略得當(dāng)，這樣，判斷結(jié)果更易于被公眾接受。
A工作內(nèi)容：
負(fù)責(zé)公司資金運(yùn)作管理、日常財(cái)務(wù)管理與分析、資本運(yùn)作、籌資方略、對(duì)外合作談判等；負(fù)責(zé)項(xiàng)目利息核算與控制；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的計(jì)劃完成年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并跟蹤其執(zhí)行情況；按時(shí)向總經(jīng)理提供財(cái)務(wù)演講和必要的財(cái)務(wù)分析，并確保這些演講可靠、準(zhǔn)確；制定、維護(hù)、改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理順序和政策，以滿足控制風(fēng)險(xiǎn)的要求，如：改進(jìn)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、利息費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款的業(yè)務(wù)順序等。組織制定財(cái)務(wù)方面的管理制度及有關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督執(zhí)行，制定年度、季度財(cái)務(wù)計(jì)劃；監(jiān)控可能會(huì)對(duì)公司造成經(jīng)濟(jì)損失的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并及時(shí)向總經(jīng)理演講；監(jiān)控公司重大投資項(xiàng)目，以確保未經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目不實(shí)施，批準(zhǔn)的項(xiàng)目在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行并在控制之中；全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的日常管理工作；負(fù)責(zé)編制及組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算演講、月/季/年度財(cái)務(wù)演講；負(fù)責(zé)公司全面的獎(jiǎng)金調(diào)配，利息核算、會(huì)計(jì)核算和分析工作；負(fù)責(zé)資金、資產(chǎn)的管理工作；管理與銀行、稅務(wù)、工商及其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系，并及時(shí)料理公司與其之間的業(yè)務(wù)往來(lái)；完成上級(jí)交給的其他日常事務(wù)性工作。權(quán)責(zé)范圍：
經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)后，對(duì)公司各部門的經(jīng)費(fèi)支出有總體控制權(quán)；對(duì)下屬人員有業(yè)務(wù)指導(dǎo)權(quán)和考核權(quán)；對(duì)各部門財(cái)務(wù)計(jì)劃的招待情況有檢查和考核權(quán)；對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、不符合財(cái)務(wù)制度的費(fèi)用開(kāi)支有權(quán)拒付；
對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成負(fù)監(jiān)督實(shí)施責(zé)任；對(duì)資產(chǎn)管理、利潤(rùn)利息管理、會(huì)計(jì)核算管理等負(fù)組織責(zé)任；對(duì)資金籌措及負(fù)債管理負(fù)直接責(zé)任，如因管理不善給公司造成損失，應(yīng)負(fù)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任直至法律責(zé)任。因此由以上因素，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理具備以下能力：
2具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)，當(dāng)然具有CPA 資格是最好的這樣知識(shí)比較全面，工作起來(lái)考慮問(wèn)題也會(huì)全面一些，能給人以可靠的感覺(jué)。
4具有外部協(xié)調(diào)能力。財(cái)務(wù)經(jīng)理需要融資，需要和各個(gè)金融機(jī)構(gòu)打交道，需要為企業(yè)發(fā)展弄錢，需要和稅務(wù)部門打交道，這都需要你去協(xié)調(diào)。當(dāng)然能喝酒工作會(huì)比較好開(kāi)展。
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